مالیات بر ارزش افزوده رستوران‌ها چگونه محاسبه می‌شود؟

مالیات بر ارزش افزوده یکی از انواع مالیات غیرمستقیم است که به تفاوت ارزش کالاهایی که عرضه می‌شوند نسبت به کالاهایی که خریداری می‌شوند در دوره‌ای مشخص، تعلق می‌گیرد. طی فراخوان‌های سازمان امور مالیاتی کشور، مشاغل و کسب و کارهای مختلفی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ملزم شده‌اند که یکی از آن مشاغل رستوران‌داری است. در این مقاله، درباره مالیات بر ارزش افزوده رستوران و نحوه محاسبه آن توضیح می‌دهیم.

مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده رستوران

مالیات بر ارزش افزوده رستوران یکی از انواع مالیات ارزش افزوده بر مصرف است. این مالیات به رستوران‌ها و غذاخوری‌ها مربوط می‌شود و آنها طبق قانون مالیات ارزش افزوده، باید ما‌به‌‌التفاوت مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید در یک دوره معین را به دولت پرداخت کنند. در واقع، از دید سازمان امور مالیاتی کشور، صاحبان رستوران و مشاغل مانند آن با خرید مواد اولیه غذا و خوراکی و طبخ و آماده‌سازی آنها ارزش افزوده‌ای برای غذا و خوراکی ایجاد می‌کنند که باید مالیات آن پرداخت شود. اما چه مشاغلی در این دسته جا می‌گیرند؟

به موجب فراخوان مرحله ششم سازمان امور مالیاتی کشور که در فروردین ماه سال ۱۳۹۴ منتشر شد، اشخاص حقیقی و حقوقی که کسب و کارهای چلوکبابی، سالن غذاخوری، سفره‌خانه سنتی، اغذیه‌فروشی زنجیره‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز دارند، مشمول مالیات بر ارزش افزوده شدند.

همچنین، مطابق با دستورالعمل مرحله نهم این فراخوان‌ها که در تیرماه ۱۴۰۲ منتشر شد، کسب و کارهای تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون‌بر (آشپزخانه‌ها و کترینگ‌ها) اعم از صنعتی یا خانگی و کافی‌شاپ‌ها به این فهرست اضافه شدند. به این ترتیب، مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده رستوران عبارت‌اند از:

• رستوران‌ها
• چلوکبابی‌ها
• سالن‌های غذاخوری
• سفره‌خانه‌های سنتی
• فست فود یا اغذیه‌فروشی‌های زنجیره‌ای
• تهیه غذا یا کترینگ‌های صنعتی یا خانگی
• کافی‌شاپ‌ها

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده رستوران

طبق ماده ۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده: «مودی مکلف است حداکثر تا پایان ماهِ پس از انقضای هر دوره مالیاتی، کل مالیات و عوارضی را که طی آن دوره به فروش کالا و یا ارائه خدمات توسط وی تعلق گرفته است، با رعایت تبصره ۲ این ماده ‌و پس از کسر اعتبار مالیاتی خود، به ترتیبی که سازمان مقرر می‌‌کند، پرداخت نماید.» مالیات بر ارزش افزوده رستوران نیز از این قاعده مستثنی نیست. صاحبان رستوران‌ها، سالن‌های غذاخوری، سفره‌خانه‌های سنتی، فست فود یا اغذیه‌فروشی‌های زنجیره‌ای، کترینگ‌های صنعتی یا خانگی و کافی‌شاپ‌ها باید مالیات بر ارزش افزوده خود را در پایان هر دوره مالیاتی محاسبه کنند و بپردازند.

برای محاسبه نرخ مالیات بر ارزش افزوده رستوران، باید به قوانین و مقررات مربوط به آن مراجعه کرد. در حال حاضر، مالیات بر ارزش افزوده کافی شاپ و رستوران‌ها طبق آخرین بخشنامه سازمان مالیاتی در فروردین ۱۴۰۳ محاسبه می‌شود. به موجب بخشنامه مالیات بر ارزش افزوده رستورانها ۱۴۰۳:

«نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده ۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۳ به میزان یک واحد درصد (از ۹٪ به ۱۰٪) افزایش یافته است.»

بر این اساس، فرمول مالیات غذای بیرون بر، رستوران‌ها و کافی‌شاپ قیمت کالاها به‌علاوه ده درصد از این قیمت خواهد بود. به عنوان مثال، اگر قیمت یک پرس غذای یک رستوران ۱۰۰ هزار تومان باشد، برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده آن باید ۱۰ درصد این قیمت یعنی ۱۰ هزار تومان را به‌علاوه ۱۰۰ هزار کنیم. در نتیجه، مبلغ دریافتی رستوران از مشتری ۱۱۰ هزار تومان می‌شود.

صاحبان کسب و کارهای مشمول مرحله ششم و نهم فراخوان‌های مالیاتی باید نرخ مالیات بر ارزش افزوده کالاهای خود را با این نرخ محاسبه کنند و مبلغ نهایی را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند. آنها می‌توانند این مالیات را به مبلغ غذاها و خوراکی‌های خریداری شده توسط مشتریان خود اضافه کرده و این هزینه را به عنوان مالیات رستوران از مشتری دریافت کنند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده رستوران

همان‌طور که توضیح دادیم، مشاغل مشمول مالیات در فراخوان‌های مرحله ششم و نهم سازمان امور مالیاتی باید مالیات بر ارزش افزوده خود را محاسبه کرده و بپردازند و نرخ این مالیات طبق آخرین بخشنامه این سازمان در سال ۱۴۰۳، ۱۰ درصد است.

بنابراین، صاحبان این مشاغل باید مثل سایر کسب و کارهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده، مالیات خود را با ارسال اظهارنامه مالیاتی در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی: https://www.e-vat.ir/ پرداخت کنند.

جریمه عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده رستوران

مطابق با قانون مالیات بر ارزش افزوده رستوران ها و مشاغلی که به آنها اشاره کردیم، باید مالیات خود را تا ۱۵ روز پس از پایان هر فصل بپردازند. در غیر این صورت، طبق بند الف ماده ۳۶ قانون مالیات ارزش افزوده، باید ده میلیون ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد مقرر این قانون، هر کدام بیشتر باشد را به عنوان جریمه پرداخت کند.

آیا برخی از رستوران‌ها از مالیات ارزش افزوده معاف هستند؟

اگر قرار بود به این سؤال پیش از مرحله نهم فراخوان‌های سازمان امور مالیاتی کشور در تیرماه سال ۱۴۰۲ پاسخ بدهیم، باید رستوران‌ها یا کترینگ‌هایی که غذای بیرون‌بر ارسال می‌کردند را معاف مالیاتی در نظر می‌گرفتیم. اما پس از این مرحله فراخوان این گروه از مشاغل نیز معاف مالیاتی نیستند. بنابراین، در حال حاضر، هیچ یک از مشاغلی که غذا و خوراکی را در سالن غذاخوری سرو می‌کنند یا آن را به صورت بیرون‌بر برای مشتری می‌فرستند، از مالیات بر ارزش افزوده معاف نیستند.

سخن پایانی

مالیات بر ارزش افزوده رستوران و مشاغلی که در این مقاله از آنها نام بردیم، یکی از انواع مالیات‌هایی است که صاحبان این کسب و کارها باید پرداخت کنند. از آنجایی که درصد این مالیات و نحوه محاسبه آن سالانه تغییر می‌کند و باید از نرخ آن آگاه باشید، به شما مشورت با وکلای حرفه‌ای امور مالیاتی در پلتفرم حقوقی ترازو را پیشنهاد می‌دهیم. مشورت کردن با یکی از این وکلای باتجربه و کاربلد ترازو به شما کمک می‌کند تا اظهارنامه مالیاتی خود را طبق آخرین قوانین و مقررات این حوزه ارسال کنید و مشمول جریمه‌های مربوط به آن نشوید.

سوالات متداول