پیش از مطرح کردن موضوع قانون مالیات بر ارث بهتر است یکبار مفهوم ارث و تقسیم ارث را توضیح دهیم. ارث به کلیه اموال و تعهدات یک فرد گفته می‌شود که پس از فوت او به شخص دیگری منتقل می‌گردد. این اموال و ارثیه مشمول پرداخت مالیات است یعنی باید مبلغی از آن به عنوان مالیات به دولت پرداخت شود.
مالیات بر ارث چیست؟
مالیاتی که به ارث تعلق می‌گیرد از نوع مالیات مستقیم می‌باشد. وارث متوفی باید از اموال و دارایی‌های او فهرستی تهیه کرده و به اداره امور مالیاتی محل سکونت وی ارائه دهد و سپس با سایر مدارکی که لازم است، آنها را به شورای حل اختلاف تقدیم کند .
بعد از اینکه فهرست اموال و دارایی‌های متوفی و میزان سهم الارث هریک از وراث از دارایی متوفی توسط وکیل انحصار وراثت تعیین شد، قبل از محاسبه‌ی سهم وراث، ابتدا بدهی‌های متوفی باید پرداخت شود. یکی از این بدهی‌ها مالیات است .
بنابراین در گواهی انحصار وراثت بعد از کسر شدن دیون اعم از مهریه، وام، مالیات و غیره میزان سهم الارث هریک از وراث تعیین می‌گردد .
قانون جدید مالیات بر ارث
در قانون قدیم مالیات بر ارث یعنی برای افرادی که قبل از فروردین سال ۹۵ فوت شدند، مالیات بر ارث طبق میزان ترکه‌ی متوفی و تعداد وراث متفاوت بود .
به این صورت که بعد از قیمت‌گذاری اموال و ماترک متوفی و کسر دیون و هزینه‌ها، سهم هر ورثه مشخص می‌شد. سپس معافیت‌ها اعمال می‌شد و طبق جدول قانون مالیات‌های مستقیم، میزان مالیات بر ارث هر ورثه تعیین و پرداخت می‌شد. بعد از اینکه مالیات پرداخت و گواهی واریز مالیات بر ارث صادر می‌شد، امکان انتقال ترکه فراهم می‌شد .
اما در قانون جدید که شامل متوفیان بعد از یک فروردین ۹۵ می‌شود، اموال متوفی گروه‌بندی شده و بر اساس گروه مخصوص به خود نرخ‌های متفاوتی اعمال می‌شود .
اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم که در پایان تیرماه سال ۹۴ به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید و از ابتدای سال ۹۵ اجرایی شد، آثار اقتصادی مهمی را دربر داشت.
این موضوع آنقدر مفصل و اساسی است که آشنایی با کلیات آن برای همه فعالان عرصه اقتصاد و عموم مردم ضروری می‌باشد.
مقایسه قانون قدیم و جدید
۱ . در قانون قدیم (متوفیان قبل از ۱ فروردین سال ۹۵) وراث یا وکیل یا نماینده قانونی یا قیم وارث در مرحله اول به اداره امور مالیاتی مراجعه و پس از تسلیم اظهارنامه‌ی مالیات بر ارث، گواهی تسلیم اظهارنامه ماده ۳۱ (ق . م. م ) را دریافت و سپس برای مراجعه به شورای حل اختلاف جهت اخذ گواهی انحصار وراثت می‌کردند. ولی در قانون جدید نیازی به مراجعه به اداره امور مالیاتی نیست و برای دریافت گواهی انحصار وراثت باید به شورای حل اختلاف مراجعه کرد.
۲ . در قانون قدیم تمام اموال متوفی از طرف وراث در اظهارنامه مالیات مالیات محاسبه می‌شد و سپس گواهی واریز مالیات بر ارث همه‌ی اموال به صورت یکجا صادر می‌شد. ولی در قانون جدید وراث می‌توانند ماترک متوفی را به صورت موردی به تاریخ نقل و انتقال اعلام و پس از پرداخت مالیات، گواهی واریز مالیات بر ارث را اخذ کنند.
۳ . در قانون قدیم مالیات ارث، حداکثر تا شش ماه بعد از فوت متوفی باید اظهارنامه مالیاتی توسط وراث به اداره امور مالیاتی تسلیم می‌شد؛ در غیر این صورت وراث مشمول جریمه می‌شدند. ولی در قانون جدید از این جریمه خبری نیست.
۴ . در مورد نرخ‌های محاسبه مالیات بر ارث نیز تغییراتی صورت گرفته است.
نحوه‌ی محاسبه‌ی مالیات ارث
شاید برایتان سوال پیش بیاید که میزان مالیات بر ارث چقدر است و نحوه‌ی محاسبه‌ی آن چگونه است؟ اموال و دارایی‌های متوفی طبقه‌بندی شده هستند و به طور کلی نمی‌توان گفت که مالیات بر ارث چند درصد است.
بر اساس ماده ۱۷ قانون مالیات‌های مستقیم، درصد مالیات بر ارث برای اموال در مورد طبقه اول به این صورت است (این درصدها برای طبقات بعدی به ترتیب، دو و چهار برابر می‌شود).
۱ . وسایل نقلیه موتوری، هوایی، زمینی و دریایی ۲ درصد.
۲ . حق‌الامتیاز و سایر حقوق مالی ۱۰ درصد
۳ . املاک و حق واگذاری محل یک و نیم برابر نرخ‌های ماده ۵۹ ق.م.م
۴ . سپرده بانکی، انواع اوراق بهادار و سود متعلق به آنها ۳ درصد
۵ . سهام، سهم‌الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم برابر نرخ‌های ماده ۱۴۳ق.م.م
۶ . اموال متوفی ایرانی خارج از کشور ۱۰ درصد
جدول مالیات بر ارث
| سپرده های مجاز بانکی | سهام بورسی | سهام غیر بورسی و سهم الشرکه | سایر اموال/ حق الامتیاز/سپرده های غیر مجاز | املاک | حق واگذاری و سرقفلی | وسایل نقلیه | |
| وراث طبقه اول | ۳% | ۰٫۷۵% | ۶% | ۱۰% | ۷٫۵% | ۳% | ۲% |
| وراث طبقه دوم | ۶% | ۱٫۵% | ۱۲% | ۲۰% | ۱۵% | ۶% | ۴% |
| وراث طبقه سوم | ۱۲% | ۳% | ۲۴% | ۴۰% | ۳۰% | ۱۲% | ۸% |
انواع مالیات بر ارث
مالیات بر ارث مغازه
برای متوفیان بعد از سال ۹۵ مالیات بر ارث مغازه به میزان ۳ درصد قیمت اعلام شده‌ی آن توسط کارشناس رسمی اداره مالیات است. بر اساس این قانون همچنین به میزان ۳ درصد از قیمت اجناس داخل مغازه مشمول پرداخت مالیات می‌باشد.
مالیات بر ارث خودرو
مالیات بر ارث خودرو ۲ درصد ارزش و قیمت اعلام شده‌ی آن توسط کارشناس سازمان امور مالیاتی است که البته ای درصد برای طبقه اول است و بر اساس قانون، برای سایر طبقات، ۲ و ۴ برابر می‌شود.
مالیات بر ارث ملک
بعد از بررسی ملک توسط کمیسیون املاک سازمان امور مالیاتی و تعیین ارزش آن، مالیات برای طبقه اول وراث به میزان هفت و نیم درصد از ارزش ملک خواهد بود.
مالیات بر ارث سهام
مالیات بر ارث سهام شرکت‌های پذیرفته شده در بورس و سهام شرکت‌های غیر بورسی با هم متفاوت است و همینطور هر دوی آنها با مالیات بر ارث اوراق مشارکت و اوراق بهادار فرق می‌کند. برای تعیین میزان آن باید از یک مشاور حقوقی کمک گرفت.
مالیات بر ارث سپرده‌های بانکی
وقتی شخصی فوت می‌کند و شناسنامه‌ی او باطل می‌شود، سیستم‌های اطلاعاتی، فوت هر فرد را از طریق سازمان ثبت احوال در هنگام ابطال شناسنامه به ارگان‌هایی مثل بانک‌ها، سازمان ثبت اسناد و املاک، دفاتر اسناد رسمی و غیره گزارش می‌دهد. از آن موقع به بعد، کلیه‌ی حساب‌های بانکی متوفی مسدود می‌گردد و دیگر قابلیت دسترسی و برداشت از این حساب‌ها وجود ندارد. بعد از اینکه ورثه به اداره مالیات مراجعه کرده و مالیات را پرداخت کردند از حساب متوفی رفع توقیف می‌گردد.
مالیات بر سایر اموال
همانطور که قبلتر بیان کردیم بر اساس قانون ارث، اموالی که مشمول مالیات بر ارث می‌شوند به شرح زیر می‌باشند:
۱ . سپرده‌های بانکی
۲ . اوراق مشارکت
۳ . اوراق بهادار
۴. سود سهام و سرمایه شرکت تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد …
در این مقاله در مورد قانون مالیات بر ارث، قانون جدید مالیات بر ارث و جدول مالیات بر ارث با شما مواردی را درمیان گذاشتیم. امیدواریم توانسته باشیم پاسخ پرسش‌های شما را داده و گره‌گشای مشکلات مالی شما در امر مالیات بر ارث بوده باشیم. برای دسترسی به اطلاعات بیشتر در این زمینه، می‌توانید با مشاوران پلتفرم حقوقی ترازو در ارتباط باشید.
